Реформа налогообложения индивидуальных предпринимателей. Вопросы бизнеса и разъяснения властей

Цель реформы – создание равных условий для работы предпринимателей

Именно такую цель проводимых в жизнь изменений обозначили в своих выступлениях в СМИ и Президент ПМР Вадим Красносельский, и председатель Правительства Александр Розенберг, и председатель Верховного Совета Александр Коршунов.

«Государство сегодня исходит из того, что если Конституцией предусмотрено, что каждый должен платить налоговые сборы, установленные законом, то все должны платить налоги по справедливости и на равных условиях. Мы говорим о переходе к более равной и справедливой системе налогообложения, упрощённая система позволит платить справедливый налог. Если у тебя выручка маленькая — эти 3% будут составлять маленькую сумму. Если выручка больше, то сумма будет больше», – отметил Александр Розенберг во время прошедшей этой осенью пресс-конференции.

А раньше условия были неравными?

Предприниматели, работающие по индивидуальному предпринимательскому патенту, наряду с иными налогами, которые мы разберём ниже, также уплачивают 3% с дохода (то есть с выручки). Однако эти 3% при патентной системе взимаются не с реального дохода, а с некоей расчётной величины, то есть с некоего вмененного дохода.

При переходе на упрощённую систему налогообложения теперь эта сумма будет взиматься с реального дохода.

А какие налоги сейчас платит индивидуальный предприниматель?

Любой индивидуальный предприниматель, работающий по патентной или упрощённой системе налогообложения, вне зависимости от вида деятельности, которым занимается, уплачивает как минимум 3 вида налогов. Причём если речь идёт о патентной системе, то совокупный платеж по ним как правило и составляет ту самую «плату за патент», как в народе называют ежемесячную сумму налогов для ИП, подлежащую уплате.

Первый из этих трёх налогов – уже упомянутые нами 3% с общей суммы дохода (выручки): реального дохода для ИП, работающих по упрощённой системе налогообложения (УСН), и с вменённого дохода для ИП, работающих по патенту. 

При работе по третьему режиму налогообложения как самозанятое лицо ИП формально также должен платить эти три налога. Однако для самозанятых лиц размер вмененного дохода установлен на отметке 0 рублей, поэтому они фактически освобождены от уплаты данного налога.

Кроме того, ИП (работающие по любой из трёх систем налогообложения) также уплачивают единый социальный налог (ЕСН) в размере 14% и обязательный страховой взнос (ОСВ) в размере 3%. При этом по умолчанию суммы этих двух социальных налогов рассчитываются от размера МРОТ (если предприниматель не указал для расчёта налогов большую сумму для того, чтобы в будущем повлиять на размер получаемой им пенсии). При этом сейчас законом установлено, что размер МРОТ, от которого рассчитывается сумма налогов (ЕСН и ОСВ) для ИП, составляет 1 600 рублей.

Кроме того, если ИП нанимает работников, он также уплачивает за них ЕСН и обязательный страховой взнос, а также ещё и подоходный налог в размере 5%. Все эти налоги рассчитываются от суммы заработной платы привлекаемого лица, указанной в договоре, или, если она не указана, также от МРОТ (1 600 рублей). 

При этом чем больше ИП, работающий по патентной системе, привлекает работников, тем выше размер вмененного дохода, от которого уплачивается налог в 3%.

Также ИП, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, уплачивают пошлины при ввозе товаров.

А сколько это в деньгах?

Если мы говорим об УСН, то здесь размер уплачиваемых налогов предпринимателем может значительно варьироваться в зависимости от его месячного оборота.

Самозанятые лица платят только социальные налоги (если они по умолчанию рассчитываются от МРОТ – то общая сумма составляет 272 рубля).

Для предпринимателей, работающих по патентной системе, можно попробовать рассчитать размер ежемесячного платежа, состоящего из трёх налогов. При этом в любом случае его размер будет отличаться в зависимости от вида деятельности, которой занимается предприниматель.

В качестве примера мы можем рассмотреть розничную торговлю строительными материалами, осуществляемую ИП по патентной системе без привлекаемых лиц. Размер потенциально вмененного годового дохода в этом случает составляет 26 000 РУ МЗП. При этом, учитывая, что согласно закону о бюджете на этот год размер РУ МЗП для исчисления вмененного дохода для ИП, занимающихся торговлей, составляет 6 рублей (для работающих в сфере производства и услуг – 4 рубля), в деньгах эта сумма составляет 156 000 рублей. Таким образом, трёхпроцентный налог на доход за год для этой категории ИП составит 4 680 рублей, за месяц – 390 рублей. А с учётом социальных налогов, рассчитанных от МРОТ (272 р. в месяц), сумма ежемесячного платежа для этой категории составит 662 рубля.

Для категории «розничная торговля иными непродовольственными товарами» размер годового вмененного дохода при работе без привлекаемых лиц составляет 18 000 РУ МЗП, или 108 000 рублей. А сумма совокупного месячного платежа из трёх налогов, рассчитанная по описанной выше формуле, будет составлять 542 рубля (270 р. + 272 р). 

Если в качестве примера взять такой вид деятельности как оказание услуг общественного питания (например, торговля хот-догами или содержание кофейни), здесь размер совокупного вмененного годового дохода составит 45 000 РУ МЗП, или 180 000 руб. (для сферы услуг 1 РУ МЗП равняется 4 руб.). А совокупная сумма трёх налогов, уплачиваемая ежемесячно, составит 722 рубля.

Если ИП работает с привлекаемыми лицами, то понятно, что суммы уплачиваемых налогов в совокупности будут выше.

При этом государственная администрация города или района может применять понижающий либо повышающий коэффициент для суммы потенциально вмененного дохода, что соответственно уменьшает либо увеличивает и размер уплачиваемого предпринимателем налога.

По словам Евгения Кошелева, в среднем совокупный размер этих трёх налогов, уплачиваемых ИП, работающими по патентной системе без привлекаемых лиц, составляет около 500 рублей в месяц.

Это много или мало?

Зависит от того, что подразумевать под этими понятиями. В качестве примера в Государственной налоговой службе предлагают сопоставить суммы налогов, которые начисляются на зарплату работников юридических лиц.

С зарплаты каждого работника уплачивается походный налог, номинальная ставка которого составляет 15%. Однако с учётом различных налоговых вычетов реальная ставка этого налога составляет от 8% до 10% отмечает Евгений Кошелев. Так же, как и у ИП, с зарплаты работника удерживает 3-х процентный страховой взнос. Кроме того, организация платит за своего сотрудника 25% ЕСН (однако для некоторых поддерживаемых государством областей ставка налога может быть ниже).

При средней зарплате для промышленности в 7 141 рубль сумма уплаченных с зарплаты одного работника налогов составит около 2 570 рублей в месяц (при реальной ставке подоходного налога в 8%). При средней зарплате в бюджетной сфере в 4 057 рублей сумма уплачиваемых налогов составит около 1 460 рублей в месяц. То есть в несколько раз больше, чем в среднем, по словам Евгения Кошелева, платит за патент индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе.

А предприниматели говорят, что такое прямое сопоставление – некорректно!

На самом деле любые подобного рода сравнения достаточно условны, так как есть целый ряд дополнительных факторов, которые при таком сравнении выносятся за скобки.

Например, большая часть зарплатных налогов, уплачиваемых с дохода работника организации, приходится на социальные платежи. Однако, как считает председатель Профсоюза предпринимателей Приднестровья Анатолий Фрунза, сопоставлять суммы данных налогов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем и сотрудником какого-либо предприятия, не совсем корректно. 

Ведь с одной стороны, да, с зарплаты сотрудников юридических лиц действительно уплачивается больше социальных налогов. Но и размер пенсии по возрасту, которую получают бывшие сотрудники организаций, как правило выше, чем размер пенсии, которую получают индивидуальные предприниматели, говорит Анатолий Фрунза.

При этом, с одной стороны, для того чтобы в будущем рассчитывать на более высокую пенсию, ИП может платить социальные налоги не с МРОТа, а с более высоких сумм. Правда, по всё ещё льготной налоговой ставке. (Но на практике мало кто так делает). 
С другой стороны, в некоторых случаях льготная налоговая ставка ЕСН применяется также и для сотрудников юридических лиц. Например, для молодых специалистов действует ставка ЕСН в 12% в течение первых трёх лет работы по специальности после выпуска из учебного заведения. А по некоторым видам деятельности установлены ещё более льготные ставки ЕСН, чем уплачивают индивидуальные предприниматели. (Правда, при выплате ЕСН с зарплаты сотрудника юрлица даже по льготной ставке налог рассчитывается со всей суммы зарплаты, а не со МРОТа). 

Кроме того, точно такая же льготная ставка ЕСН в 14% действует и для сотрудников юрлиц, работающих по упрощённой системе налогообложения, однако с тем отличием, что базой является не 1 МРОТ, а 2 МРОТ, то есть сумма налога вдвое выше, чем для работающих по упрощенной системе ИП. (Хотя в целом условия работы по УСН для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц во многом идентичны, отмечает Евгений Кошелев). 

Если взять суммы уплаченных социальных налогов за скобки и сравнивать чисто подоходный доход, который платят работники организаций, с налогом с вмененного дохода, который платят ИП, работающие по патентной системе, то ответ на вопрос, кто заплатит больше, зависит от того, о какой категории ИП идёт речь (и применяются ли к размеру вмененного дохода понижающие или повышающие коэффициенты) и какая зарплата у работника юридического лица (и на налоговый вычет в каком размере он может рассчитывать).

Например, ИП занимающийся продажей строительных материалов без привлеченных лиц, по действующей патентной системе должен ежемесячно платить налог с вмененного дохода в размере 390 рублей, если повышающий либо понижающий коэффициент не применяется (равен единице). 

А при применявшемся, к примеру, в Тирасполе коэффициенте к вмененному доходу по этому виду деятельности в размере 0,76, размер реального платежа равнялся 296,4 рубля.

ИП, продающий «иные непродовольственные товары», платит налог на доход в размере 270 рублей в месяц при учете полного размера вмененного дохода, а, например, в Тирасполе при применявшемся коэффициенте в 0,66 размер реального платежа составлял 178 руб. 20 копеек.

При этом сумма подоходного налога, уплачиваемого со средней зарплаты в промышленности, при применении реальной ставки в 8% (с учётом вычетов) составит 554 рубля. Сумма подоходного налога, уплачиваемого со средней зарплаты в бюджетной сфере, составит 315 рублей.

Таким образом, можно констатировать, что в среднем с зарплаты сотрудника юридического лица ежемесячно уплачивается несколько больше налогов (особенно учитывая социальные платежи), чем платит за патент ИП, работающий без привлекаемых лиц.
Однако при таком сопоставлении не учитываются ещё и другие прямые или косвенные платежи, которые ИП, работающие по патентной системе, в некоторых случаях перечисляют в бюджет.

О каких дополнительных платежах идёт речь?

Например, ИП, занимающиеся торговлей импортными товарами, при их ввозе в Приднестровье уплачивают таможенные пошлины. При этом максимальная сумма, на которую (по пока ещё действующей системе) ИП, работающий по патентной системе, может импортировать товаров, составляет 50 тыс. долларов в год. По официальному курсу ПРБ это составляет 805 тыс. рублей. 

При уплате таможенной пошлины в размере 5% максимальная сумма платежей за год (без учёта сбора за оформление) составит 40 250 руб. в год, или 3 354,17 руб. в месяц. При пошлине в 15% сумма платежей за год будет равняться 120 750 рублям в год, или 10 062,5 руб. в месяц. 

Кроме того, ИП оплачивает услуги перевозчиков либо сам тратит деньги и топливо на доставку товаров, платит за аренду торговых площадей. Со всех этих сумм дополнительных расходов также определенная часть идёт в бюджет в виде налогов.

В налоговой службе на это замечание отвечают, что, во-первых, далеко не все ИП осуществляют внешнеэкономическую деятельность, а значит, не все предприниматели уплачивают таможенные пошлины. 

Во-вторых, таможенные пошлины уплачивают также и юридические лица. Также организации осуществляют и другие расходы, связанные с доставкой товаров, поэтому с этих расходов тоже идут определенные налоговые поступления в бюджет. Поэтому здесь соблюдается определённый паритет.

Поэтому в целом режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей, особенно патентная система, были и остаются более льготными, чем классический режим налогообложения юридических лиц и зарплатные налоги, уплачиваемые организациями и их сотрудниками, считает Евгений Кошелев.

При этом, по словам директора налоговой службы, ключевая проблема заключается даже не в сравнении налогов, уплачиваемых работниками юрлиц и индивидуальными предпринимателями, а в том, что фиксированный размер предпринимательской платы за патент зачастую не всегда точно соотносится с размером получаемого предпринимателем реального дохода.

Как повлияет реформа на размер уплачиваемых предпринимателями налогов?

С нового года часть ИП, работавших прежде по патентной системе, будет должна перейти на УСН. Соответственно, если они ранее уплачивали налог в 3% с вмененного дохода, то теперь будут платить с реальной выручки. 
Если размер их реальной выручки выше, чем размер применяемого сегодня вмененного дохода, то соответственно и увеличится размер подлежащих уплате налогов. 

Причём для некоторых категорий предпринимателей такое увеличение налоговой нагрузки будет весьма существенным, отмечает председатель Профсоюза предпринимателей Анатолий Фрунза.

В качестве примера он приводит расчёты по одному из предпринимательских видов деятельности (не конкретизируя, по какому именно), согласно которым, если по действующей системе индивидуальный предприниматель ежегодно уплачивал около 11 тыс. рублей в год (3% с вмененного дохода + социальные платежи), то после вступления принятых поправок в силу сумма подлежащих уплате налогов составит около 39 тысяч рублей. То есть увеличится почти в 4 раза. 

Евгений Кошелев в ответ на это замечает, что исходя из приведенного Анатолием Фрунза примера, когда сумма налогов по УСН составит 39 тысяч рублей в год, из которых социальные платежи составляют 3,3 тыс. руб. (272 руб. х 12 месяцев) и налог с выручки (3%) – 35,7 тысяч, следует, что доход такого предпринимателя составляет 1,2 миллиона рублей в год. Если же речь идёт о том, что 39 тыс. рублей – это только налог в 3% с дохода, тогда общий объём выручки и вовсе будет равняться 1,3 млн рублей, говорит директор налоговой службы.

А по патенту при общей сумме налогов 11 тыс. руб. в год, при том же размере социальных платежей (3,3 тыс.руб.) налог с выручки (3% от вмененного дохода) составит 7,7 тыс.руб. То есть при доходе этого предпринимателя 1,2 млн руб. в год реальная ставка налога с выручки составляет менее одного процента - примерно 0,64%, констатирует Евгений Кошелев.

«Вы считаете, это достаточная сумма при таком обороте?» – спрашивает госслужащий. 

Отметим, для того чтобы точно подсчитать размеры каждого подлежащего уплате налога, необходимо понимать, по какому виду деятельности работал индивидуальный предприниматель, привлекал ли он дополнительных работников, занимался ли импортом товаров и на какую сумму, и учитывать другие факторы.

А что в части социальных платежей (ЕСН и ОСВ)?

Здесь при переходе с патента на УСН для предпринимателей ничего не меняется, отмечает Евгений Кошелев. 

«Упрощенная система налогообложения касательно социальных платежей предполагает по сравнению с патентной системой одинаковые механизмы. Всё одинаково до рубля, до копейки при патентной системе и УСН, включая и льготные категории предпринимателей. Разница только в налоге с выручки в 3%. Если в патенте он уплачивается от вменённой суммы, прописанной в законе, то в упрощённой системе – от реальной выручки, которую заработал предприниматель», – констатирует директор налоговой службы.

Предприниматели говорят, что 3% налога с дохода – это очень большой процент, так как он взимается не с прибыли, а со всей выручки в целом

Такие замечания «Новостям Приднестровья» высказали несколько ИП, с которыми мы обсудили принятые поправки. Основные замечания касались того, что сумма в 3% взимается со всей выручки индивидуального предпринимателя, при том что прибыль может составлять лишь незначительную часть этой суммы. 

Так, у ИП, занимающихся импортом и торговлей, в издержки входит цена закупки товара, сумма уплаченных таможенных пошлин, расходы на доставку товара и аренду торгового места и другие. Всё это входит в конечную цену реализованного товара, с которой будет уплачиваться налог в 3%.

Евгений Кошелев на это замечает, что налог со всей суммы выручки для ИП введён, так как они не ведут бухгалтерского учёта. Поэтому для ИП невозможно применить налогообложение торговой надбавки (как у юридических лиц), так как нельзя рассчитать и подтвердить её размер.

Если предприниматель считает, что ему будет более выгодно уплачивать налог с разницы между ценой реализации товара и ценой его приобретения, то он может создать юридическое лицо. В противном случае по действующему законодательству этот вид налогообложения применить невозможно, говорит Евгений Кошелев.

А почему налог с дохода (выручки) ИП именно 3%, а не, к примеру, 2% или 5%?

В налоговой службе отмечают, налог выручки в 3% для индивидуальных предпринимателей – это не новая норма. Упрощённая система налогообложения действует в Приднестровье с 2019 года. Сейчас по ней работают около 2 000 ИП. И все они платят 3% с выручки. Такой же размер налога используется и для юридических лиц, применяющих УСН.

В целом, по мнению Евгения Кошелева, ставка 3% с выручки более-менее эквивалентна налогу на доходы, который юридические лица, занимающиеся торговлей, платят с разницы между ценой реализации и ценой приобретения товара. 

А если сравнивать со ставками налога, которые юридические лица, занимающиеся промышленным производством, платят также со всего объёма своей выручки (так как индивидуальные предприниматели могут заниматься не только торговлей, но и производством), то для некоторых промышленных отраслей они установлены в размере 7%, 10%, 12%, говорит директор налоговой службы. 

Отметим что в Законе «О налоге на доходы организаций» ставки налогов по различным отраслям производства варьируются в промежутке от 1% до 12%, то есть могут быть как ниже уровня ставки налогообложения ИП, так и значительно выше, в зависимости от отрасли.

Если говорить о сфере торговли, то налог с выручки в 3% невыгоден для ИП, работающих с минимальной наценкой

Действительно, если сравнивать 3%, которые индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения, платит с выручки, со ставкой 14,28% налога с наценки, которые платят юрлица, занимающиеся торговлей (13,2% налог на доходы + 1,08% отчисления в ЕГФСС), то при приблизительных подсчётах становится видно, что 14,28% с наценки выгоднее платить, когда размер торговой наценки относительно небольшой, и, напротив, 3% со всей выручки в целом тем выгоднее платить, чем выше торговая наценка. 

Например, при цене приобретения товара в 1 000 рублей и торговой наценке в 25% юридическое лицо заплатит налог на доходы в размере 35,7 рубля. ИП, работающий по упрощённой системе налогообложения, заплатит 37,5 рублей, то есть несколько больше. При наценке в 50% юрлицо, напротив, платит 71,4 рубля, а ИП только 45.

Однако, как отмечают представители предпринимательского сообщества, в условиях жесткой конкуренции с крупными торговыми организациями ИП часто вынуждены продавать товары с минимальной наценкой в 10-15%, а значит, в процентном отношении платят значительно больше налогов, чем заплатило бы юридическое лицо при аналогичной торговой надбавке. 

Вдобавок, помимо стоимости самого товара и конечной цены его реализации, при налогообложении юрлиц вычитаются расходы на ввоз и доставку товара, что также снижает размер налоговой нагрузки по сравнению с ИП.

Евгений Кошелев признаёт справедливость данных расчётов, однако при этом указывает что, во-первых, юридическое лицо уплачивает, помимо налога на доходы, ещё и некоторые другие платежи. Например, налог на содержание жилфонда.

Кроме того, по словам директора налоговой службы, зачастую наценка, с которой ИП перепродают товары, составляет не 10-15%, а 50%-100%, а значит, в этом случае они, наоборот, экономят значительные суммы на уплате налогов по сравнению с платежами, которые бы они уплачивали, работая как юридические лица.

В среднем, по мнению Евгения Кошелева, налоговая нагрузка на ИП, работающих по упрощённой системе налогообложения, и на торговые организации, уплачивающие налог с наценки, более-менее сопоставима. 

А тот факт, что среди почти 2-х тыс. ИП, работающих по «упрощёнке», определенная часть приходится на предпринимателей, перешедших в этот режим работы с формата юридического лица, говорит о том, что упрощенная система налогообложения представляет собой более льготный режим работы для бизнеса, считает директор налоговой службы. Например, одним из преимуществ является освобождение ИП от различных форм отчётности (по сравнению с юрлицами) и необходимости ведения бухгалтерского учета.

Ещё одна озвученная цель реформы – борьба с различными схемами уклонения от налогов с использованием предпринимательского патента. Что с этим?

О том, что некоторыми представителями бизнеса разного рода схемы с использованием предпринимательского патента используются для «оптимизации» налогообложения, во время интервью главным редакторам приднестровских телеканалов отмечал Президент ПМР Вадим Красносельский. Причём в выступлении Президента речь шла в первую очередь не об уклонении от уплаты налогов самими ИП, а о том, что, скорее, такие схемы используют некоторые недобросовестные руководители фирм и организаций.

«Нам это позволит вывести из тени те юридические лица и тех предпринимателей, которые злоупотребляют законом, уходят от налогов. Они закон формально не нарушают. Это можно было делать. Поэтому мы хотим скорректировать законодательство, чтобы все работали в равных условиях», – отмечал глава государства, рассказывая о целях реформы.

Директор Государственной налоговой службы Евгений Кошелев в качестве примера одной из таких схем ухода юридических лиц от налогообложения назвал перепродажу товара для реализации подставным ИП (которые, вероятно, тесно связаны или прямо работают на юрлицо).

Суть такого механизма заключается в том, что юридическое лицо продаёт с минимально возможной наценкой товар индивидуальному предпринимателю, работающему по патентной системе, а уже он, накинув значительный процент к первоначальной цене приобретения, реализовывает товар конечному потребителю.

Таким образом юридическое лицо значительно уменьшает подлежащую обложению налогом сумму торговой наценки, заменив её достаточно небольшой платой за патент, которую вносит подставное физическое лицо, взявшее на себя функции ИП. 
В том числе для пресечения таких схем и проводится данная налоговая реформа, отмечает Евгений Кошелев. После вступления поправок в силу торговать с юридическими лицами будет разрешено, только ИП, работающим по упрощённой системе налогообложения. А они, как было отмечено выше, платят не фиксированный размер налога на доход, а 3% с общего объёма выручки. Это сделает реализацию подобного рода схем экономически нецелесообразной, считает Евгений Кошелев.

По мнению Анатолия Фрунза, пресекать подобные механизмы «оптимизации» налогообложения налоговые и правоохранительные органы могут и без проведения налоговой реформы, просто в рамках точечных проверок организаций, в отношении которых есть подозрения в использовании таких механизмов.

Однако, по словам Евгения Кошелева, проблема в том и заключается, что с точки зрения действующего законодательства ни юрлицо, ни индивидуальный предприниматель (или человек, исполняющий его роль) ничего не нарушают. Поэтому и было необходимо принять данные поправки.

«Формально – это недостаток закона действующего, который позволяет такие механизмы использовать для минимизации налоговых платежей. Те изменения, которые приняты с нового года, они уже исключают применение подобных схем», – отмечает Евгений Кошелев.

Предприниматели говорят, что реформа налогообложения принималась слишком быстро. Не было времени, чтобы внести поправки и морально подготовиться

Действительно, представители предпринимательского сообщества в беседе с «Новостями Приднестровья» отмечали, что законодательные изменения, затрагивающие около двух десятков тысяч ИП, были приняты слишком быстро и без предварительного широкого обсуждения, не оставив времени на внесение замечаний и подготовку.

Всего с момента внесения правительством пакета поправок до их подписания главой государства прошло около месяца, отмечает руководитель Профсоюза предпринимателей Анатолий Фрунза.

«Скажу так, что как всегда обидно и больно за то, что ряд экономических вопросов, которые связаны с индивидуальным предпринимательством, принимаются в таком ускоренном режиме, чтобы люди не успели опомниться», – говорит председатель профсоюза.
Директор Государственной налоговой службы Минфина ПМР Евгений Кошелев ему парирует, отмечая, что законодательством предусмотрено, что такого рода изменения принимаются не менее чем за три месяца до начала нового финансового года. И это требование было соблюдено, поправки были подписаны главой государства в конце сентября - за три месяца до наступления нового года.

«Этот срок, он достаточный для того, чтобы организационно, технически и морально подготовиться, перейти с одной формы налогообложения на другую, вопросы задать, получить на них ответы», – говорит директор налоговой службы.

Госслужащий напоминает, что во всех городах Приднестровья были проведены встречи представителей налоговых инспекций с предпринимателями, где задавались вопросы, касающиеся реформы, высказывались те или иные замечания и предложения. По результатам таких встреч были подготовлены поправки к уже принятым законопроектам. По сути, проведение подобных встреч выступило в качестве аналога общественных слушаний, считает Евгений Кошелев.

Какие именно поправки было решено внести по результатам обсуждения реформы с предпринимателями?

По словам Евгения Кошелева, список достаточно обширный. Согласованные корректировки можно разделить на две категории – те, которые требуют внесения изменений в подзаконные акты, и те, для принятия которых необходимо изменить сами законы, регулирующие работу и налогообложение ИП. Первая категория поправок относится к непосредственной зоне ответственности органов исполнительной власти и Правительства в целом, и по большей части они уже приняты.

«Предприниматели озвучивали, что им сложно вести учёт по наименованию товаров в онлайн-кассе. Особенно если это большой ассортимент товаров. При том что индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учёт. Этот вопрос был услышан, и он уже принят и реализован. Не обязательно вводить наименование товара при проведении покупки через онлайн-кассу», – отмечает Евгений Кошелев.

Аналогичным образом был отрегулирован и механизм возврата средств покупателю, если ему не подошёл приобретенный товар.

«Были вопросы, как это правильно отражать в онлайн-кассе, не будет ли уплаты налогов вот с этой суммы, которая была возвращена. Вопрос также урегулирован», – говорит директор налоговой службы.

А что насчёт внесения поправок непосредственно в сами законы, регулирующие работу ИП?

По словам директора Государственной налоговой службы, на рассмотрение Верховного Совета были внесены две законодательные инициативы председателем приднестровского парламента Александром Коршуновым, которые содержат предложения по корректировке тех или иных позиций налоговой реформы. Ряд поправок к данным проектам были внесены и Правительством ПМР. Оба законопроекта рассмотрены и одобрены Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики во втором и окончательном чтении на пленарном заседании, состоявшемся 7 декабря 2022 года.

«Например, были вопросы, что крестьянские фермерские хозяйства, которые работают по патенту, после вступления поправок в силу будут не вправе свою продукцию реализовывать юрлицам. В то же время у нас государством оказывается поддержка КФХ в сфере животноводства, предусмотрены дотации производителям молока (тем же КФХ), которые сдают его на переработку молочным комбинатам», – отмечает директор налоговой службы.

По словам Евгения Кошелева, внесенным законопроектом предлагается урегулировать данное противоречие, разрешив КФХ реализовывать юридическим лицам не только молоко, но и другую продукцию, как животноводческую: мясо, яйца, птица, так и растениеводческую: овощи, фрукты и другие культуры.

Кроме того, уже принятый Верховным Советом законопроект предусматривает освобождение от налогообложения сумм субсидий и дотаций, выделяемых предпринимателям из бюджета.

Ещё одна претензия, звучащая от предпринимателей, – сейчас неподходящие внешне- и внутриэкономические условия для проведения подобных изменений

В частности, во время беседы с «Новостями Приднестровья», председатель Профсоюза предпринимателей Анатолий Фрунза высказал мнение, что проведение подобного рода реформ необходимо отложить до тех пор, пока не нормализуется внешнеполитическая и внешнеэкономическая ситуация в соседних с Приднестровьем странах.

Также представители предпринимательского сообщества отмечали, что у многих ИП, занимающихся торговлей, даже если в денежном выражении сейчас обороты растут, в натуральном выражении (количество проданного товара), наоборот, наблюдается падение. 

Это объясняется тем, что закупаемая ими за рубежом продукция подорожала и фактически сейчас происходит импорт инфляции. Поэтому реальная прибыль многих предпринимателей, напротив, сократилась, а изменение порядка налогообложения вызовет дополнительную финансовую нагрузку. В связи с этим представители предпринимательского сообщества предлагали отложить проведение реформы до периода, когда будет более благоприятная экономическая ситуация.

На подобный вопрос ранее во время интервью главным редакторам Первого Приднестровского телеканала отвечал Президент ПМР Вадим Красносельский.  Глава государства подчеркнул, что несмотря на сложную экономическую ситуацию, государство не прекращает выполнять свои функции по обеспечению общественного порядка, исполнению социальных обязательств. 

«[Говорят] не время сегодня этим [налоговой реформой] заниматься. Хорошо. А время мести улицы? Давайте не мести улицы! Уберём всех дворников, будем экономить на них. Но, наверное, вряд ли кто на это согласится. Давайте экономить на ремонте школ, детских больниц... Не будем покупать медицинское оборудование, не будем платить зарплаты. Это что, тоже, может быть, не время? Нет! Как это, "не время"? Время всегда должно быть на данные вещи. И платить налоги всегда тоже время», – резюмировал Президент.

В числе претензий к проводимой реформе предприниматели называли дополнительные издержки, связанные с административно-организационными моментами

Например, в беседах с «Новостями Приднестровья» высказывались претензии к тому, что при переходе с патентной системы налогообложения на УСН необходимо будет потратить средства на запуск онлайн-кассы, что, помимо установки специального приложения на смартфон, предусматривает также приобретение термопринтера для выдачи покупателям чеков. 

По словам Евгения Кошелева, в действующем законе уже заложен механизм возмещения расходов на закупку такого устройства. Его стоимость составляет 797 рублей 50 копеек, отмечает директор Государственной налоговой службы. На такую сумму единоразово будет уменьшен размер налога на доходы, который по итогам месяца должен будет заплатить индивидуальный предприниматель.

«Если подлежащая уплате сумма налога с выручки в январе будет меньше, чем стоимость термопринтера, то, значит, предприниматель освобождается по итогам месяца полностью от уплаты этого налога, а остаток суммы переносится на февраль. И так до тех пор, пока государство полностью не возместит предпринимателю стоимость термопринтера», – объясняет Евгений Кошелев. 

При этом директор налоговой службы уточняет, что этот механизм возмещения затрат распространяется исключительно на налог на доход (3% с выручки). Социальные налоги ИП всё равно должен будет заплатить в полном объёме.

Кроме того, так как индивидуальный предприниматель может работать не один, а с привлекаемыми лицами, Верховным Советом одобрена поправка, чтобы государство компенсировало расходы не на один, а на все приобретенные им термопринтеры (но не более 5-ти штук).

Что касается расходов на мобильный интернет для смартфона, по словам Евгения Кошелева, для того чтобы обеспечить бесперебойную работу онлайн-кассы, достаточно самого недорогого пакета интернета.
«По той информации, которую на встречах проговаривали сотрудники операторов фискальных данных, если каждые 20 минут выбивать чек в течение дня, то в день уйдёт трафик в 5 мегабайт. Это как одна фотография, переданная через мессенджер», – отметил директор налоговой службы.

Кроме того, плата за само использование приложения онлайн-кассы для смартфона составит 50 рублей в месяц. Это сумма в отличие от расходов на термопринтер, действительно будет отнесена к издержкам предпринимателя без компенсации со стороны государства.

А что насчёт издержек, связанных с необходимостью открытия банковских счетов для безналичных платежей?

Действительно, первоначально принятая версия поправок, связанных с налоговой реформой, предусматривала, что переходящие с патентной системы на УСН предприниматели должны будут установить терминалы для оплаты товаров безналичным способом, а значит, заключить договор и открыть счёт в одном из коммерческих банков Приднестровья.

Однако, как сообщала пресс-служба Верховного Совета, приднестровским парламентом уже принята норма, предполагающая на стартовом этапе перехода на «упрощенку» возможность безналичной оплаты сделать не обязанностью, а правом предпринимателя.
«Если в районе много обладателей карт, то предприниматель сам выберет, что ему надо поставить терминал. А если магазин, например, в селе или в зоне шаговой доступности и там нет людей с банковскими картами, то ему этот терминал не нужен.

Предприниматель должен иметь право выбора», – цитировала председателя Верховного Совета Александра Коршунова парламентская пресс-служба.

Что же касается стоимости терминала и комиссии банка за проведение безналичных платежей, то это является предметом коммерческого договора между двумя субъектами, поэтому налоговая служба не может повлиять на эти правоотношения, отмечает Евгений Кошелев.

Ещё одна претензия, высказываемая индивидуальными предпринимателями, - это ограничения на максимальный размер импорта

С нового года для ИП, работающих по упрощённой системе налогообложения, будет введено ограничение на максимальный объём импорта. Они смогут в течение года завозить в Приднестровье товаров не более чем на 50 тыс. долл. США (в пересчёте по официальному курсу ПРБ).

В беседе с «Новостями Приднестровья» представители предпринимательского сообщества высказали своё непонимание того, для чего вводится данное ограничение и почему именно в таком объёме.  

«Эта сумма для тех, кто работает по УСН, – мизерная. Я считаю, что порог должен быть как минимум 200 тысяч долл., если не больше», – так прокомментировал данную меру председатель Профсоюза предпринимателей.

По словам Анатолия Фрунза, такое ограничение на максимальный объём импорта может создать сложности в работе тем ИП, которые нацелены на получение прибыли не за счёт высоких наценок, а за счёт большого торгового оборота с маленькой или средней торговой надбавкой. В этом случае предприниматели попросту не смогут реализовать данную стратегию или будут определенным образом ограничены в возможностях.

Директор налоговой службы, в свою очередь, напоминает, что данное ограничение уже действовало и действует для ИП, работающих по патентной системе. Теперь его переносят на УСН, так как предпринимателям, работающим по патенту, с нового года будет полностью запрещено импортировать товары из-за рубежа. Теперь им будет необходимо поменять режим деятельности с патента на УСН, причём ограничения на максимальный объём импорта останутся для них теми же, что и были прежде.

«Те предприниматели, которые сегодня работают по патентной системе, для них этот лимит в 50 тыс. долларов уже действует. При переходе с патента на упрощенную систему налогообложения объём импорта для предпринимателей не меняется. Те же предприниматели, которым необходимо осуществлять больший объем импорта, смогут свою деятельность осуществлять также по упрощенной системе налогообложения, но уже переведя свой бизнес в статус юридического лица, для которого ограничений по объему импорта не введено», – отмечает Евгений Кошелев. 

При этом Верховным Советом уже приняты поправки, предусматривающие, что стоимость техники, в том числе сельскохозяйственной, а также оборудования, приобретенных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ) и ИП, осуществляющими деятельность по производству товаров и продукции, за счет средств, выделенных из Фонда государственного резерва или в рамках реализации программ льготного кредитования для собственных нужд (не для перепродажи), в общем объёме стоимости импортированных товаров учитываться не будет.

Итоги

Концептуальное решение по проведению реформы налогообложения ИП уже принято, как и утверждены поправки в профильные законы. 

Что же касается индивидуальных предпринимателей, которых непосредственно затрагивает реформа, им необходимо адаптироваться к новым условиям работы и желательно заблаговременно подавать документы на переход с патента на УСН (если они входят в те категории, которым согласно поправкам это нужно сделать). Уточнить, касается ли переход с патента на УСН конкретно их, предприниматели могут в налоговых инспекциях по месту регистрации.

Всего в период с 1 октября по 2 декабря заявления на переход с патентной системы на УСН подали 1 628 предпринимателей. Причём, как отмечает Евгений Кошелев, последние недели число заявок, подаваемых ИП, значительно выросло, составив, к примеру, только в период с 28 ноября по 2 декабря более 500 обращений. 

Директор налоговой службы призывает предпринимателей, которые пока ещё не подали документы для смены налогового режима (или не проверили, необходимо ли им это делать), не затягивать с этой процедурой, чтобы начать работу в новом году без помех и проволочек.

Алексей Ковалёв